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600595:*ST中孚:北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对河南

2019-05-31 21:50????编辑:法西网????

北京兴华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对河南中孚实业股份有限公司2018年年报问询函回复上海证券交易所:我们于2019年5月16日收到贵所下发的《关于对河南中孚实业股份有限公司2018年年度报告的事后审核问询函》(上证公函【2019】0678号)(以下简称“《问询函》”),要求本所对河南中孚实业股份有限公司(以下简称“中孚实业”或“公司”)部分问询内容发表意见,结合执行的审计程序、获取的审计证据,具体回复如下:问题8:公司资产负债结构。公司资产负债率从上年末的79.05%上升至89.37%。流动比率和速动比率分别为0.32和0.26,利息保障倍数下降至-1.83。公司2018年的贷款偿还率为74.05%,利息偿付率为83.68%,已出现贷款和利息到期无法偿付的情况。(1)公司2018年流动负债的规模从111亿元上升至159亿元,目前流动负债高于流动资产107.62亿元。请公司补充披露流动负债规模大幅上升的原因,以及通过流动负债缓解流动性压力的主要考虑。(2)公司未来有一年内到期的非流动性负债70亿元。请公司补充披露是否存在本息筹措的相关安排。(3)公司2018年计提预计负债2.08亿元,其中将逾期利息2969万元计入预计负债。请公司补充披露上述会计处理的合理性。回复:(1)公司2018年末流动负债158.73亿元较2017年末增加47.64亿元,其中一年内到期的非流动负债增加44.74亿元,增加的主要原因一方面为2016年9月以后银行和非银行金融机构为支持企业发展,将部分一年期流动资金短期借款调整为三年期流动资金长期借款,2019年将陆续到期;另一方面为公司发行的11中孚债将于2019年8月末到期。(2)银行和非银行金融机构的存量融资规模方面,公司已与大多数金融机构形成了“不压贷、不抽贷、不断贷”的合作意向,原有借款到期后将续做或延期,短期内不会造成资金偿付压力。11中孚债资金来源主要有:a、目前公司铝深加工产品客户群稳定,产品销售与收款情况良好,公司将通过生产经营资金节余来积累11中孚债的偿还资金。b、截止2019年3月末,本公司及控股子公司在各银行剩余授信额度为3.59亿元,公司正在争取银行机构资金支持。c、截至2019年3月末公司存货8.59亿元,应收账款3.93亿元,预付账款3.90亿元,必要时可以通过流动资产变现来补充偿债资金。公司将通过以上措施来保证公司11中孚债将按期支付,不会存在违约风险。 (3)2018年度公司受金融政策、行业形势、环保政策加压等影响,资金流动性紧张,债务到期后未能按期偿还本金及利息,且部分债务已涉及相关法律诉讼,因此公司对已到期未支付的借款按法院判决、融资合同规定计提了逾期罚息及违约金2969万元,符合《企业会计准则》关于预计负债的规定。会计师核查意见根据我们执行的审计程序以及获取的审计证据,我们认为上述分析符合中孚实业实际情况,中孚实业对逾期借款计提罚息及违约金符合《企业会计准则》的规定。问题9:应收账款规模。公司应收账款规模达到4.5亿元。(1)根据公司2017年年报,公司不存在1至2年与5年以上的应收账款,账龄在4至5年的应收账款为10万元。但在2018年年报中,公司账龄在2至3年的应收账款规模为406万元,5年以上的为842万元。同一账龄段的应收账款记载存在差异。请公司补充说明主要原因。(2)公司一年内新增的应收账款规模为3.14亿元,较上年4657万元增长明显,与公司营业收入增长比例不配比。请公司结合结算政策,补充说明一年内新增应收账款规模大幅上升的主要原因。(3)公司按欠款方归集的期末余额前五名应收账款汇总金额占比达到49.85%。请公司补充披露前五名欠款方的欠款金额、产生原因、账龄情况、坏账准备的计提情况。回复:(1)公司合并报表应收账款分类情况如下:类别2018年末余额2017年末余额账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值单项金额重大并单独计提坏账准备 186,438,577.75 48,612,887.41 137,825,690.34 417,829,521.88 37,026,338.11 380,803,183.77的应收账款按信用风险特征组合计提坏账准备 350,848,566.29 39,175,171.49 311,673,394.80 140,555,849.25 24,597,333.81 115,958,515.44的应收账款合计537,287,144.04 87,788,058.90 449,499,085.14 558,385,371.13 61,623,671.92 496,761,699.21按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款情况如下:账龄2018年末余额2017年末余额账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内 314,312,220.29 15,715,611.02 298,596,609.27 106,696,994.53 5,334,849.74 101,362,144.791至2年5,494,397.86549,439.794,944,958.074,162,972.08416,297.213,746,674.872至3年4,063,842.42 1,219,152.732,844,689.695,641,467.20 1,692,440.163,949,027.043至4年5,251,789.33 2,625,894.672,625,894.66 12,162,139.80 6,081,069.896,081,069.914至5年13,306,215.54 10,644,972.432,661,243.114,097,994.10 3,278,395.27819,598.835年以上8,420,100.85 8,420,100.857,794,281.54 7,794,281.54合计350,848,566.29 39,175,171.49 311,673,394.80 140,555,849.25 24,597,333.81 115,958,515.44公司母公司报表应收账款分类情况如下:类别2018年末余额2017年末余额账面余额坏账准备账面价值账面余额坏账准备账面价值单项金额重大并单独计提坏账准备 226,837,081.26 18,792,333.33 208,044,747.93 463,831,560.85 13,111,068.83 450,720,492.02的应收账款按信用风险特征组合计提坏账准备 4,987,229.704,987,229.7053,753,491.83 4,884,497.60 48,868,994.23的应收账款合计231,824,310.96 18,792,333.33 213,031,977.63 517,585,052.68 17,995,566.43 499,589,486.25按信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款情况如下:账龄2018年末余额2017年末余额账面余额 坏账准备 账面价值账面余额坏账准备账面价值1年以内4,987,229.704,987,229.70 46,571,204.84 2,328,560.24 44,242,644.601至2年2至3年5,327,129.82 1,598,138.94 3,728,990.883至4年1,754,424.38877,212.19877,212.194至5年100,732.7980,586.2320,146.565年以上合计4,987,229.704,987,229.70 53,753,491.83 4,884,497.60 48,868,994.23(2)公司期末应收账款余额5.37亿元较2017年末减少0.21亿元,其中一年以内应收账款(含单项金额重大并单独计提坏账准备的应收账款)3.96亿元较2017年末减少0.58亿元,主要为铝深加工产品款收回所致。(3)应收账款前五名情况:单位账面余额形成原因账龄 计提坏账准备CAN-PACKS.A.85,460,367.71 铝深加工产品款 1年以内 4,273,018.39河南省玉洋铝箔有限公司 73,273,289.22 铝深加工产品款 1-2年 7,025,979.93ASASALUMINYUMSAN.VE 43,558,384.25 铝深加工产品款 1年以内 2,177,919.21上海宝烁商贸有限公司41,023,277.40煤款1年以内 2,051,163.87国网河南省电力公司24,523,822.26电费1年以内 1,226,191.11合计267,839,140.8416,754,272.51会计师核查意见根据我们执行的审计程序以及获取的审计证据,我们认为上述内容符合中孚实业实际情况。问题11财务费用与研发费用变动。(1)公司销售费用中的子科目运杂费,2018年的金额从3840万元上升至9312万元,变动情况与营业收入变动比例不配比,请公司予以补充披露。(2)公司2018年的研发费用支出从9217万元上升至2.7亿元。其中工资薪酬从334万元上升至1799万元。但公司研发人员数量反而从120人下降至98人,请公司就上述矛盾现象予以说明。回复:(1)2018年公司销售费用-运杂费9,312万元较2017年增加5,472万元,主要原因为铝加工产品运杂费增加所致。一方面为公司冷轧生产线于2017年12月末转固,上年冷轧产品收入、成本和运费均在在建工程科目反映,2017年发生冷轧产品运费2,647万元;另一方面2018年公司加大铝深加工产品出口比例,运输费用高,2018年公司国外销售数量由2.97万吨增加至9.5万吨,影响运杂费增加3,428万元。(2)公司2018年度研发费用增加主要是铝深加工项目投产以后公司加大对新产品研发力度,并按照《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2018〕99号的规定,对公司研发费用进行归集,2018年由河南华威税务师事务所有限公司出具了企业研究开发费加计扣除鉴证报告。公司研发费用中列支的工资薪酬上升,但研发人员数量反而下降的主要原因为:公司为节约人力成本,利用部分生产一线人员从事新产品研发,该部分人员工资已按照出勤情况分配至生产成本和研发费用。2018年度报告中披露的研发人数仅为专门从事研发的技术人员数量,未统计既从事生产工作又参与产品研发的人员数量。会计师核查意见经核查,我们认为中孚实业“销售费用-运杂费”变动是合理的,公司关于研发人员变动的说明符合实际情况。问题12非经常性损益与资产减值损失。(1)公司2018年度非经常性损益金额较上年变动较大,主要集中在非流动资产处置损益、政府补助、投资收益等项目。请公司补充披露上述非经常性损益的确认时点和依据,并对比说明较上年发生较大变化的原因。(2)公司2018年因部分电解铝产能转移计提固定资产减值准备,导致公司资产减值损失18.28亿元,较去年同期增加16.52亿元。请公司披露电解铝产能转移对资产减值损失造成的具体影响,以及转移产能的后续资金投入安排。(3)公司坏账损失从5103万元上升至3.23亿元,请公司补充披露坏账损失大幅增长的原因。(4)公司长期股权投资减值损失从1553万元上升至1.82亿元,请补充披露长期股权投资减值损失大幅增长的主要原因。回复:(1)公司2018年度非经常性损益-0.16亿元较上年同期减少1.37亿元,主要为2017年度根据《郑州市人民政府关于规范合资外资小火电机组关停工作等有关问题的会有纪要》((2008)58号)和2017年巩义市电力工业结构调整工作小组《关于大唐巩义2×60万千瓦项目替代关停机组补偿款遗留问题的意见》有关规定,子公司中孚电力确认外资合资机组补偿款9,360万元;2017年子公司林丰铝电转让9.8万吨电解铝产能置换指标,转让净损益8,887万元。(2)2018年,电解铝板块亏损严重,中原地区工业电价高企,公司在竞争中逐步失去优势,此外,受河南地区去产能及环保政策影响,公司难以释放全部产能,陷入经营困难的局面。为解决以上经营困难,公司决定将50万吨电解铝产能转移至四川广元地区。2018年度公司因产能转移计提固定资产减值共12.03亿元,其中对林丰铝电固定资产计提减值准备8.68亿元,受此影响,对安阳高晶闲置资产计提减值准备0.6亿元;对中孚铝业固定资产计提减值准备2.75亿元。未来广元市政府拟通过产业发展基金方式支持项目建设,并协调当地金融机构、融资平台公司协助本项目融资等方式解决。(3)公司2018年坏账损失3.23亿元较去年同期增加2.72亿元,主要原因为本年将金丰煤业、嘉拓运销等部分账龄较长的预付款转入其他应收款计提坏账准备1.78亿元,珠海鸿帆有色金属化工有限公司、联合金属科技(威海)有限公司被列入失信被执行人名单补提坏账准备0.54亿元,河南黄河河洛水务有限责任公司由于还款期延长,将其调整至长期应收款,补提坏账准备0.15亿元。(4)公司长期股权投资减值损失1.82亿元较去年同期增加1.66亿元,主要原因为2018年6月7日,中孚特铝公司收到郑州市中级人民法院民事裁定书,裁定受理强制清算申请。2018年10月19日,郑州市中级人民法院指定中孚特铝清算组开始进行清算工作。由于停产时间较长,中孚特铝公司资产清算价值较低,公司初步测算,2018年提取长期股权投资减值1.82亿元。会计师核查意见经过核查,我们认为公司对非经常性损益与资产减值损失的会计处理符合《企业会计准则》的规定,关于非经常性损益与资产减值损失的原因说明符合中孚实业实际情况。问题13税费情况。(1)公司2018年资源费发生额为1993万元,上年为567万元,变动比例高于有色金属行业营业收入的变动,请公司予以补充说明。(2)公司所得税费用从上年-2241万元变动至5.55亿元,主要为递延所得税费用发生较大变动。请公司补充披露递延所得税费用发生较大变动的主要原因。回复:(1)公司2018年资源税1,993万元较2017年增加1,426万元,一方面为2018年中孚电力交纳水资源税596万元,另一方面为2018年下属煤矿煤炭产量增加,交纳煤炭资源税同比增加800万元。(2)公司2018年递延所得税费用5.24亿元较上年同期增加6.06亿元,主要原因:一是2018年公司大幅亏损,形成亏损的主要单位中孚实业、中孚铝业、林州铝电产生未弥补亏损不符合递延所得税确认条件;二是林丰铝电产能转移至四川广元后本部已无实质性经营业务,中孚铝业产能转移后,按照目前的行业状况和价格情况预测难以实现盈利,中孚实业本部由于承担财务费用较高一直处于亏损状态,根据“《企业会计准则第18号——所得税》第20条规定,如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益,应当减记递延所得税资产的账面价值”的规定,将已核算的递延所得税资产进行转回。会计师核查意见根据我们执行的审计程序以及获取的审计证据,我们认为中孚实业资源税变动原因合理,中孚实业对递延所得税的会计处理符合《企业会计准则》的规定。


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